前不久，某省數十家被取消高新并被追繳稅款的消息，再度成為業界關注的熱點。筆者梳理息發現，這些企業被取消高新的重要原因之一，就是研發費用歸集不準確。從實踐看，高新企業研發費用歸集不準確，加計扣除自然很難合規。具體表現在：匯繳與財報口徑差異大Z公司是一家研制數碼機械零配件的公司，研發實力較強，擁有數十項發明專利、實用新型專利，產品在行業領域內具有較強的創新性，技術處于地位。Z公司于2018年通過了重新認定，繼續享受15%的企業所得稅優惠稅率。稅務人員在審核企業報送的2018年度企業所得稅匯算清繳申報資料時，發現Z公司填報的研發費用加計扣除金額，遠大于其財務報表中管理費用的金額，且與認定標準中的研發費用金額差異較大。原因：研發費用歸集不規范稅務人員核查發現，Z公司的研發費用賬只有各費用的總和，沒有明細記錄，且Z公司加計扣除申報的研發項目眾多，而當年申報時提交的研發項目數量較少。稅務機關對其研發費用歸集的真實性產生疑問，要求Z公司提供研發費用賬明細，并說明研發費用的歸集方法。針對疑問，Z公司財務人員解釋道，公司在研發項目管理上采取兩級研發管理制度，即以綜合方向研究為標準的一級研發項目（一級項目）和以精細子類研究為標準的二級研發項目（二級子項目），二級子項目在設置上均包含在一級研發項目中。公司在2018年申報時，考慮到二級子項目太多、填報工作量巨大，故選擇按照一級研發項目進行申報；但是在申報研發費用加計扣除時，公司則按照二級子項目進行申報。不管是認定標準中的研發費用，還是加計扣除的研發費用，都應以研發項目為歸集基點。根據《認定管理工作指引》（國科發火〔2016〕195號）和《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）等文件的規定，Z公司在日常財務管理中的主要問題還有：未按規定對研發費用進行真實歸集；在重新認定和研發費用加計扣除申報中，所涉研發項目差異較大；沒有設立單獨的研發費用賬等。尤其值得一提的是，在研發項目的費用歸集上，Z公司財務人員根據各研發項目成果取得的收入占比，將符合條件的研發費用直接分攤，從而整理出認定申請時所需要的研發費用賬。為減輕工作負擔，財務人員直接按填報的研發費用的60%，填報了2018年度研發費用加計扣除的金額。因此，稅務機關初步判定Z公司的研發費用歸集方法存疑，要求Z公司書面解釋研發項目存在差異的原因，并規范研發費用的核算制度，完善研發費用賬。如后續審查依然存疑的，則考慮向認定機構提請對其進行復核。應對措施：注重研發費日常管理目前，研發費用歸集有三個口徑，分別是會計核算口徑、認定口徑以及加計扣除稅規定口徑。在日常工作中，建議企業規范和加強研發費用的日常管理，合規享受稅收優惠。一方面，規范研發項目的管理，注意研發費用加計扣除申報資料與申報資料的一致性。如果兩者的研發項目在數量、內容上差異過大，且缺少合理的解釋，稅務機關可能會對企業申報資料的真實性產生懷疑。實務中，除了常規的單層級研發項目管理模式外，還可從適合日常經營和納稅申報的角度出發，選擇不同的研發項目管理模式。另一方面，實現研發費用的核算管理日常化。企業應制定一套完整的研發費用核算體系，完善研發費用賬，將研發費用的核算管理日常化。企業研發部門應將項目產生的費用明細，包括項目名稱、項目人員、費用發生日期等信息及時反饋到財務部門，財務部門應及時統計研發費用，確定好研發費用分攤方法，編制好相應的研發費用賬，為研發費用加計扣除和認定申報打好基礎。近有好多企業向小編咨詢，我們企業收入不夠、知識產權不足的能不能申請高新呀，想必很多企業對于初次申請都有很多疑惑，到底哪些地方做的不足就可能申報失敗。于是小編權智天下為您羅列出了一些情況，看看您的企業有沒有出現此類問題。注意：企業有下列行為之一的，則不滿足申報：1.高新收入指標。高新技術產品（服務）收入是指企業通過技術創新、開展研發活動，形成符合《國家重點支持的高新技術領域》要求的產品（服務）收入與技術性收入的總和。近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例低于60%，意味著不符合根本性條件。例：某股份有限公司，確認的高新技術產品(服務)共6個，占企業當年總收入的41.27%，沒有達到比例要求60%以上，則不滿足高企申報條件。2.高新技術及產品不符合領域。生產國家，例如康泰克，從藥物中提取出，即使技術很高、很精密，也不能申報高企。3.企業類型。不屬于企業法人，例如分支機構、辦事處、分公司、個體經銷商等等，不具備法人單位，不能申請。并明確規定，港澳臺地區企業不允許申報。4.研發費。企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例為：①近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業，比例低于5%；②近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業，比例低于4%；③近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例低于3%。企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例低于60%，則不符合高企申報條件。例：某信息技術有限公司，近一年銷售收入2,000萬元，近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例為2.84%，其他條件都符合，但因比例為2.84%低于5%就未通過高企認定。部分工業制造類企業的研發費中，人員人工占研發費用總額的比例過高，**過60%，費用額大。非軟件類企業人員人工費比例過高，研發費用歸集不合理。5.企業發生重大事故。申請認定**年內發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。例：某礦業因去年7月發生環境事故，導致“”被取消，致使公司的企業所得稅稅率由15%調整為25%。所以企業要注意生產過程中防范發生重大安全、質量事故的法律風險。重大安全、質量事故屬于企業經營管理方面的法律風險，要求企業不僅要重視企業效益，同時更要重點安全生產和產品的質量，否則同時會面臨取消、五年內不得重新申請。例：某生物制品公司因生產11批凍干人用狂病疫苗存有故意之嫌，被撤銷了認定，并且5年內不再受理其認定申請。6.知識產權。特別強調，企業無知識產權，或知識產權數量不足，可通過以下方式來解決：1）轉讓、申請專利2）申請軟著。短期之內也可以通過專利轉讓和申請軟著來獲取知識產權。知識產權數量少，成長性，銷售收入逐年下滑，此項都是可以申請高企，只是按照高企得分決定是否能成功申報。注意：企業有下列行為的，則不滿足申報：研發費。企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例為：①近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例低于3%。②近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業，比例低于4%；③近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業，比例低于5%。企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例低于60%，則不符合高企申報條件。認定好處一：企業所得稅優惠10%的企業所得稅減免10%，按照15%征收（非為25%）。也就是說，如果你的企業凈利潤是100萬，非高新企業需要繳納25萬的企業所得稅，而高新企業需要繳納15萬。

蘇州思睿晶華是一家集項目申報、成果轉化、建設等多種服務于一體的綜合服務供應商，由于我司有經驗豐富、表現出色、的團隊，目前公司規模也日益擴大，由初十人擴大到現在四五十人的申報隊伍。公司設為高企事業部、礎設施事業部、人才項目事業部、創新項目暨金融類項目事業部，遍及長三角，特別是江蘇省。