管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)革新的相對停滯大致從20世紀(jì)30年代初到70年代末，工商*年審，在近半個(gè)世紀(jì)中，管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)性技術(shù)方法革新較少，沒有突破性的進(jìn)展，這主要與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在社會(huì)和法律上的主導(dǎo)地位有關(guān)。由于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要求按照規(guī)定的核算方法和程序提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息，再加之早期企業(yè)的產(chǎn)品品種比較單一，按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告規(guī)定的程序，對產(chǎn)品實(shí)際成本的扭曲程度很低，工商*咨詢，而追求準(zhǔn)確和相關(guān)成本數(shù)據(jù)所付出的信息收集、處理和報(bào)告代價(jià)又很高，所以企業(yè)傾向于使用與對外報(bào)告相同的成本信息來進(jìn)行內(nèi)部營業(yè)管理。
艱難的使命從理論研究方面看，二十世紀(jì)七十年代以前，管理會(huì)計(jì)的理論研究主要屬于規(guī)范研究。不同成本服務(wù)于不同目的這一指導(dǎo)思想和新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)(如信息經(jīng)濟(jì)學(xué)、代理理論、交易成本理論)的引人，工商*注銷，為規(guī)范研究的*發(fā)展提供了廣闊領(lǐng)域。七十年代以來，一大批學(xué)者使用經(jīng)驗(yàn)分析和模擬方法對簡單和復(fù)雜的管理會(huì)計(jì)技術(shù)方法的優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行了比較，發(fā)現(xiàn)簡單的管理會(huì)計(jì)技術(shù)方法，有時(shí)可能是對信息成本效益的良好反應(yīng)，從而證實(shí)了管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)使用常規(guī)技術(shù)方法的合理性 (如投資回收期法在企業(yè)投資決策中使用較為廣泛，而折現(xiàn)的現(xiàn)金流量法使用卻不多)。這導(dǎo)致了管理會(huì)計(jì)研究人員開始注重解釋觀察到的管理會(huì)計(jì)實(shí)踐，管理會(huì)計(jì)實(shí)證研究的傾向開始抬頭。
*三階段主要是在六十年代末期至七十年代初期。二十世紀(jì)五十年代和六十年代初，對管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)為決策提供信息開始得到認(rèn)同，使決策分析成為管理會(huì)計(jì)新的研究焦點(diǎn)。先是新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派的框架被管理會(huì)計(jì)研究人員廣泛運(yùn)用于決策分析。新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派分析問題的基該方法是邊際分析法，工商*，其基本理論假設(shè)是信息完整充實(shí)、不需要任何成本便可取得信息，其重要概念包括邊際成本、邊際收入、增量現(xiàn)金流量等。在上述方法論、理論假設(shè)和概念的基礎(chǔ)上，用嚴(yán)格的數(shù)學(xué)方法分析管理會(huì)計(jì)決策問題成為可能，管理會(huì)計(jì)的研究向著精密的數(shù)量化技術(shù)方法的方向發(fā)展。本量利分析、成本估算、投入產(chǎn)出法，線性規(guī)劃、學(xué)習(xí)曲線、存貨控制和方差分析等計(jì)劃決策模型在這一時(shí)期發(fā)展起來。在以后的時(shí)期里，管理會(huì)計(jì)研究人員將不確定性引入決策過程，但管理會(huì)計(jì)信息本身是一種有成本的經(jīng)濟(jì)商品，應(yīng)按成本效益原則進(jìn)行生產(chǎn)。這里有一種形象的說法，管理會(huì)計(jì)有關(guān)信息、模型、專家的“市場”需要受成本效益原則這只看不見的手操縱(Horngren，1975)。于是，信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的成本效益分析的技術(shù)方法，被廣泛用于不確定環(huán)境的決策分析。成本效益分析方法還通過對信息系統(tǒng)選擇與信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)分離出來，大大簡化了決策
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