剩余利潤指標由通用電氣公司（General Electric Corporation）**，用來鼓勵部門經理進行低于本部門平均ROI指標，而收益**過其資本成本并有利于公司總的ROI增長的投資。但也許是商業文化傳統的影響，剩余利潤指標沒有能在實務上廣泛使用，個體工商*登記，即使是通用電氣公司后來也棄用剩余利潤指標，重新使用ROI指標作為投資中心財務業績評價的基本標準。
與代理理論平行發展的是交易成本理論。交易成本理論不同于代理理論的是其不總是借助正式合約來分析所有交易，認為企業是為了應付復雜的、不確定的環境而建立的合作組織，交易改在企業內部完成并由管理過程控制，可以彌補具有一定成本和效率損失的市場交易的局限。交易成本理論應用的缺陷在于交易成本環境難于準確定義，僅以有限方式在實際組織中進行了檢驗，多數結論缺乏縝密的分析，管理會計中心問題即分權經營單位的業績評價的手段沒有得到相應的發展。
從實務改進方向來看，新制造環境下，企業側重于建立新的成本管理控制系統，并以新觀念和技術彌補傳統技術方法之不足。發展和完善這種新觀念和技術，正是成本管理會計今后改進的方向。然而，目前大部分企業的成本管理控制系統，仍然沿襲二十世紀早期以投資報酬率(R0I)指標為基礎的管理控制系統，偏重短期財務業績，而忽視長期和非財務量度的業績表示。這種管理控制系統對經理人采取有效行為以增加企業實際的經濟價值的激勵能力，較之早期下降很多，甚至還會反向地激勵經理人采取犧牲企業長遠競爭能力的行為。我們注意到，工商*辦事流程，由于**范圍內激烈的競爭，短期財務業績的更大壓力，工商*代理申請，機會主義行為的更大空間，職業經理在企業間的頻繁更迭，工商*，以會計數字為基礎的紅利計劃的廣泛使用，導致企業經理進行財務、會計方面的盈余管理的情形十分普遍?？糠巧a性、非增值性活動進行盈余管理的一個具有破壞性的后果，可能就是影響企業的長期競爭地位。如減少產品和流程開發、質量改善、顧客聯系、人力資源、技術更新等方面的支出后，企業從長期來看將處于不利的地位。而通貨膨脹對ROI計量的扭曲，更使以ROI為基礎的管理控制系統對增加企業經濟價值的相關和有用性受到質疑。
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