企業(yè)所得稅匯算清繳 /fuwu/annual.html 企業(yè)年度匯算清繳 年度匯算清繳 匯算清繳報告 匯算清繳流程
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新政三：增加境外所得抵免方法及層級
1、企業(yè)可以選擇按國(地區(qū))別分別計算(即“分國(地區(qū))不分項”)，或者不按國(地區(qū))別匯總計算(即“不分國(地區(qū))不分項”)其來源于境外的應納稅所得額，并按照企業(yè)所得稅法*四條*一款規(guī)定的稅率(**財政、稅務主管部門另有規(guī)定外)，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。
2、企業(yè)在境外取得的股息所得，在按 2677374724 (不是聯(lián)系方式) 規(guī)定計算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照財稅〔2009〕125號文件*六條規(guī)定的持股方式確定的五層外國企業(yè)。
政策依據(jù)
1、《財政部、國家稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財稅〔2017〕84號)
2、《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號)
熱點答疑：“走出去”企業(yè)在境外國家享受的減免稅優(yōu)惠回境內(nèi)抵免時，可否視同已經(jīng)繳納稅款抵扣企業(yè)所得稅?
答：《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號)規(guī)定：“ 七、居民企業(yè)從與我國**訂立稅收協(xié)定(或安排)的國家(地區(qū))取得的所得，按照該國(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應視同已繳稅額在中國的應納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。”
新政四：高企所得稅暫按15%的稅率預繳
企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。
企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。
政策依據(jù)
國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告(國家稅務總局公告2017年*24號)
熱點答疑 ：企業(yè)所得稅法及其實施條例對高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有何規(guī)定?
答：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時符合下列條件的企業(yè)：
(一)產(chǎn)品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍;
(二)研究開發(fā)費用占銷售收入不低于規(guī)定比例;
(三)高新技術產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;
(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;
(五)高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。
新政五：公益性捐贈支出可稅前結轉(zhuǎn)扣除
一、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民**及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;**過年度利潤總額12%的部分，準予結轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
二、企業(yè)當年發(fā)生及以前年度結轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能**過企業(yè)當年年度利潤總額的12%。
三、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉(zhuǎn)扣除，但結轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算較長不得**過三年。
四、企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。
政策依據(jù)
1、《*人民共和國企業(yè)所得稅法》(*人民共和國**令*六十四號)*九條
2、財稅〔2018〕15號《關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉(zhuǎn)扣除有關政策的通知》
蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳規(guī)定條件但未申請享受的? 答：財稅〔2015〕119號規(guī)定自2016年1月1日起執(zhí)行。因此，2015年及以前年度不能按該文的規(guī)定享受。 2、蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳的條件，又符合軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策，是否可以疊加享受? 答：居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳種權由農(nóng)業(yè)部確定權屬;生物醫(yī)藥新品種由國家食品藥品監(jiān)督管理總局確定權屬。自2015年10月1日起施行。實施之日起，企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳使用權確認的技術轉(zhuǎn)讓收入，按本公告執(zhí)行。 8、享受“兩免三減半”優(yōu)惠的軟件企業(yè)，如在享受優(yōu)惠政策期間，有的年度虧損，享受優(yōu)惠的時間是否可以順蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳識產(chǎn)權局確定權屬;*專利由總裝備部確定權屬;計算機軟件著作權由國家**確定權屬;集成電路布圖設計專有權由國家知識產(chǎn)權局確定權屬;植物新品蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳可由企業(yè)選擇其中一項加速折舊優(yōu)惠政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。 3、我公司發(fā)生的與研發(fā)活動相關的差旅費、會議費可以享受加計扣除政策嗎？ 答
蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳直接在稅前扣除，如果匯算清繳結束后才取得有效憑證，則需要按照國家稅務總局公告2012年*15號文件的要求，由企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳備，租賃費可以在稅**次性扣除嗎? 答：租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊，分期扣除。 3蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳8、我公司的工資制度規(guī)定對在職員工每月補貼交通費150元，與工資一并發(fā)放，請問應作為福利費還是工資薪金支出稅前扣除? 答：您公司發(fā)放的交通蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳、企業(yè)受讓的無形資產(chǎn)，約定使用年限為5年，是否也需要按10年來進行攤銷? 答： 受讓的無形資產(chǎn)，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應當連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。 9、企業(yè)有專設研發(fā)部門，然而部分研究開發(fā)項目有外聘人員參與
蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳直接在稅前扣除，如果匯算清繳結束后才取得有效憑證，則需要按照國家稅務總局公告2012年*15號文件的要求，由企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳%稅率的減半征稅。 6、我公司是一家上市公司，如果實行加速折舊稅收優(yōu)惠政策，將會影響公司當年的財務指標，能否選擇不實行加速折舊政策？ 答：企蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?二、企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關資料，**資料的真實性、合法性。 三、本蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應當連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。 9、企業(yè)有專設研發(fā)部門，然而部分研究開發(fā)項目有外聘人員參與蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳資產(chǎn)損失欄目，企業(yè)可以通過填列資產(chǎn)損失具體數(shù)額的方式，實現(xiàn)資產(chǎn)損失申報。 （二）明確企業(yè)資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橐?《公告》*二條：企業(yè)資產(chǎn)損
蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳業(yè)往稅務局提供資料的機會，但是不代表稅法可以任性執(zhí)行，金稅三期上線之后，公司損失太大，被預警的風險反而更大！ 3、該新規(guī)定從2017年匯算清蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳費補貼由于是按照企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，應當作為工資薪金支出在稅前扣除。 9、企業(yè)由于資金困難，無法支付今蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳不得低于10年。企業(yè)外購的軟件，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，較短可為2年(含)。 企業(yè)所得稅-應納稅額 1、公司現(xiàn)享受15%的高新技術企業(yè)蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳，該部分支付的勞務費用是否可以進行加計扣除? 答：自2016年1月1日起，企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳資產(chǎn)損失欄目，企業(yè)可以通過填列資產(chǎn)損失具體數(shù)額的方式，實現(xiàn)資產(chǎn)損失申報。 （二）明確企業(yè)資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橐?《公告》*二條：企業(yè)資產(chǎn)損蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳全年應納所得稅額及應補、應退稅額，年度終了后4個月內(nèi)清繳稅款。此外，納稅人如遇自然災害或適逢國家經(jīng)濟政策調(diào)整等特殊情況，不能按時進行匯算清繳
蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應當連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。 9、企業(yè)有專設研發(fā)部門，然而部分研究開發(fā)項目有外聘人員參與蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳員繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險在企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎? 答：因退休人員不屬于文件規(guī)定的在本企業(yè)任職或者受雇的員工，所以企業(yè)支付的這部蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，也可選擇不實行加速折舊政策 7、享受企業(yè)所得稅免征、減征優(yōu)惠條件的轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權的技術有什么限制條件?蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。否則攤銷年限不得低于10年。 4、企業(yè)籌建期的費用支出是否計入當期虧損? 答：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，也可選擇不實行加速折舊政策 7、享受企業(yè)所得稅免征、減征優(yōu)惠條件的轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權的技術有什么限制條件?蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳種權由農(nóng)業(yè)部確定權屬;生物醫(yī)藥新品種由國家食品藥品監(jiān)督管理總局確定權屬。自2015年10月1日起施行。實施之日起，企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可
蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳和餐飲業(yè);3.批發(fā)和零售業(yè);4.房地產(chǎn)業(yè);5.租賃和商務服務業(yè);6.業(yè);7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。 5、企業(yè)既符合高新技術企業(yè)蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。 7、企業(yè)統(tǒng)一給員工體檢，發(fā)生的費用能否稅前扣除? 答： 員工體檢費用可以按照職工福利費的相關規(guī)定在稅前扣除。蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除嗎? 答： 企業(yè)暫時停產(chǎn)期間的機器設備不屬于經(jīng)營租賃方式租入的資產(chǎn)，折舊可在稅前扣除 2、公司租賃方式租入的機器設蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳失資料是證明企業(yè)資產(chǎn)損失真實發(fā)生的重要依據(jù)，也是稅務機關有效監(jiān)管的重要抓手。因此，企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關資料，**資料的真實性、合法性蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳告2011年*25號)*四條、*七條、*八條、*十三條有關資產(chǎn)損失證據(jù)資料、會計核算資料、納稅資料等相關資料報送的內(nèi)容同時廢止。 （一）明確蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。 7、企業(yè)統(tǒng)一給員工體檢，發(fā)生的費用能否稅前扣除? 答： 員工體檢費用可以按照職工福利費的相關規(guī)定在稅前扣除。
蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項公告如下： 一、企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳關材料，其次，稅務機關受理申請，并審核所報送材料，再次，納稅人發(fā)現(xiàn)申報錯誤，可向稅務機關主動申報糾正錯誤，最后，納稅人根據(jù)主管稅務機關確定的蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳不得低于10年。企業(yè)外購的軟件，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，較短可為2年(含)。 企業(yè)所得稅-應納稅額 1、公司現(xiàn)享受15%的高新技術企業(yè)蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳，否則要承擔《*人民稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)規(guī)定的法律責任。 （三）明確公告規(guī)定適用時間 目前2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳尚未結蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳可由企業(yè)選擇其中一項加速折舊優(yōu)惠政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。 3、我公司發(fā)生的與研發(fā)活動相關的差旅費、會議費可以享受加計扣除政策嗎？ 答蘇州企業(yè)做匯算清繳_年度匯算清繳延? 答：軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，*一個應納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度。軟

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